房地产企业所得税税务筹划
来源：UC论文网2016-06-08 08:27
摘要：
房地产企业是推动我国经济发展、促进市场经济运转的重要行业，为了增加房地产企业的税收获利,必须 对所得税税务进行筹划，通过财务运用方面的措施来解决房地产企业面对的窘境。
企业的税务筹划是企业H常经营过程中的重要策略之一，对于房地产企业来说，房地产工作设计的环节多而复杂，因此企业的税务筹划对于获利来说起着至关重要的作用。面对如此繁多的纳税项目，房地产企业必须熟练掌握国家税法的相关规定,对企业自身的经营状况作出准确的剖析,制定出科学、优化的税务筹划方案，致力于提升企业的税收利益。
一、房地产企业所得税税务筹划的概念与意义
1.对房地产企业所得税进行税务筹划,顾名思义就是根据实际的收支情况，为了保全企业自身的经营利益而对企业的税务进行规划设计，在保证遵守国家税法相关规定的前提下，设计出最适合企业、盈利最大的税务筹划措施。企业作为活跃在我国经济市场中的经济分子，是享受国家提供的市场资源与其他一切企业经营不可缺少的重要资源的，向国家上缴企业所得税，缴纳税费是企业的义不容辞的责任与义务。我国对企业征收企业所得税的一切相关事务都是按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》执行的，这个条例的颁布打破了以往不同类型企业纳税有差别的限制，避免了以往征税过程中给企业带来的问题和弊端,使得我国企业的税务缴纳更加公平、明确。为我国企业税务的明确化、公开化提供了法律上的保障。
2. 对企业的税务实行财务筹划有利于增强内部管理。企业在对自身的税务实行税收筹划的时候就必须考虑各方面的因素，例如，企业的收益情况、经营战略、企业所得税的数额、特点等都影响着企业税务筹划的具体实行,在考虑的过程中，企业自然会选择最优化的方案来经营企业,从而促进了企业的内部改善和管理，使企业向着更加优秀的方向发展。
3. 对企业的税务实行纳税筹划有利于提高企业的名声。在竞争激烈的市场中生存，良好的声誉是企业拥有的一项资源，它能在企业经营的各个方面提升企业的竞争力，而良好的声誉全靠企业日常经营管理的积累。对税务实行纳税筹划，首先便规范了企业行事的合法性，这一举动将房地产企业与其他逃税漏税、不遵守法律法规的企业区别开来，自然而然会赚得大众和厂商的信任，赢得良好的信誉和名声。
4. 对企业的税务实行纳税筹划有利于提高企业的收益。在合理合法的前提下,企业在经营过程中是可以做到有效避税的。一旦企业不必要的税收支出有所减少,就意味着企业的税后收益有所增多,同时，在税收优惠条件的限制下，企业会根据自身的情况进行经营活动的设计安排,不断积累税后利润，实现企业价值的增加。
二、房地产企业所得税税务筹划现状
1. 房地产企业缺乏实行税务筹划的意识。纳税筹划的含义与意义还没有被所有的企业真正了解，因此，许多企业在经营的过程中，只顾着与税收部门打好招呼，以降低税负，甚至采取隐瞒、谎报收人的手段来获取利益。却从来不从自身经营策略的角度去考虑降低不必要的税收,财务管理方面的意识也不强，导致企业的财务和税收管理工作散漫不堪。
2. 房地产企业税务筹划人员专业素质较低。房地产企业税务筹划工作并没有想象中的那么简单，需要非常专业的专业技能才能胜任这份工作,房地产企业需要聘用受过专业训练的财务人员,来为企业税务筹划出谋划策。而现阶段，我国很多企业只是采用对税务筹划略懂一二的非专业财务人员来担任这个职位,这对于企业的税务筹划来说不但没有帮助，甚至还有阻碍的反作用。
3. 房地产企业纳税筹划的手段有待改善。国内一些房地产企业目光短浅，用一些违规的手段来为自己谋利，大部分企业只是集中考虑怎么将房地产开发的成本支出提升,以减少房地产企业的应缴税费，而不是提升税务筹划的实用性和效率性，以减少不必要的税收支出。长期违规的做法无法保证企业经营的顺利进行，只好时刻在监管部门的眼皮底下“打擦边球'
三、房地产企业所得税税务筹划有效措施分析
1.制定有效合理的避税措施，帮助企业获得税收利益。说到企业的税收筹划，合理避税是不可缺少的重要途径，企业在熟练掌握国家相关税法规定后，在法律允许的框架内,可以对一些开发销售环节中的税收进行合理规避，来保证企业一定的税收获利。为了做到合理避税，企业首先必须熟练掌握《中华人民共和国企业所得税暂行条例》中的各项规定，根据法律法规提供的限制条件来实行税收管理，结合企业实际的发展状况和经营战略，适当的规避一部分税收。
2. 建立健全财务管理规范，提升内部财务管理水平。科学高效的财务管理工作在提高企业经营管理水平的同时，也能够对企业税务管理的完善起到有效作用。财务与税收是紧密相连的关系，在进行必要的规避税收时，企业要制定出正确的、符合自身发展的财务策划，必须保证财务管理的规范化与合法化，为企业各环节的连接提供发展活力，同时关注经营管理和内部财务管理，将避税措施立足于两种管理之上,规范企业内部的财务核算，全面促进企业财务的健康发展。
3. 收入总额的纳税筹划。推迟纳税时间和分阶段进行房地产开发都是完善房地产企业税务筹划的有效措施。企业如果能够结合自身的房地产项目完工状况和企业资金情况，可以相应的确定完工截止时间，推迟纳税时间，来为企业争取更多的时间，达到缓解资金压力的目的。房地产开发f项投资大，见效慢的项目，大部分企业都需要大额贷款来支持项目开展，一旦到了项目后期，企业的贷款就会带来一定的损失，但是分期开发就会避免这些损失,且还会在一定程度上推迟规定纳税时间。
4. 准予扣除项目的纳税筹划o关于成本的纳税筹划，房地产企业要着眼于固定资产使用年限和预计净残值，在税收法规允许的范围内减少固定资产使用年限，使前期成本和后期会计收益分别向前、向后移动,从而给企业提供了无偿的资金支持;对于业务招待费和业务宣传费的区分,房地产企业大可以利用二者含糊不清的界线来将支出适当平分，来保证能够在年度缴税之前去除；当企业处于亏损时期或处于免税时期时，最好将企业的利息最大程度地变成资本，为多提折旧做好准备。
综上所述，税收筹划是房地产企业重要而有效的经营手段之一，在竞争激烈的市场中能够给企业提供增加收益、减少不必要开支的机会,当然，企业的税收筹划都是在国家税收相关法律法规允许的范围内实行的。房地产企业应该努力钻研国家税收法规的各项规定,以求增加企业获利，找到适合企业发展的出路。
孙 乐(作者单位:沈阳维士金盛房地产开发有限责任公司）
