全面预算管理与成本控制在行政事业单位财务管理中的应用

　　摘要：近年来，国内的行政事业单位改革力度不断提升，在单位内部财务管理工作中，会应用预算与成本控制的相关方法，来提高单位资金预算控制力度。在单位经营中，可招聘更多的预算、成本管理人才，为单位带来更多的新鲜血液，来推动事业单位财务工作转型发展，提高单位的整体财务控制水平。

　　关键词：全面预算管理；行政事业单位；成本控制；财务管理

　　一、事业单位全面预算成本控制的概述

　　全面预算主要是针对单位内部某一段时间的所有经营活动、投资活动、财务活动的预算控制，结合单位未来的发展战略和日常运营目标，来科学分配单位各类资源。引导全员参与单位全部运营活动的控制，以及实现业务运行的全过程管理。全面预算具有较大的全面性和系统性，能够充分地融合当前单位的短期目标和长期战略，实现单位各类资源科学统筹分配，这样会提高单位整体资金的利用效率。

　　成本控制会节约更多的财政资金，在每一个运营环节上，都制订成本控制的策略，这样会压缩单位的行政费用和其他业务运行的费用。并且，成本管控也能够使单位的成本控制的价值发挥最大，这样可以保证单位得到更多的经营利润。当前单位的成本控制是单位现代化单位经营的主要组成，对单位的财力、物力、人力等作出合理的优化配置，可以发挥单位的资源优势，实现成本控制管理，使各项业务运行得以顺利进行。

　　二、全面预算和成本控制在单位应用中的问题分析

　　（一）预算管理问题

　　单位制定预算项目未能够覆盖到单位所有的运营活动中，这样就会导致对部分业务无法实现全面的监督和约束，或者单位内部的运营资金保障力度不足，而会出现一些盲目开展业务活动的行为。部分部门管理人员及其他的工作者对预算管理的参与度不足，这就容易导致预算执行和考核的环节出现多的漏洞，会使预算执行效果、单位的预算刚性不足。人员预算执行能力欠缺，就会使预算编制工作和预算目标无法得到贯彻落实，这就不能实现原有预期的预算目标。尽管有些单位对现有的预算执行做出了考核，但其仅仅停留在预算执行层面上，未能够做出合理的预算编制，也未能制定全过程预算考核[1]。

　　（二）缺乏完善成本控制体系

　　有些单位尽管制定了成本控制制度，但是这些制度还有很大的漏洞，而且制度不成体系。单位往往比较重视成本核算，却忽略了前端的单位运营成本规划。有些单位只是制定了年度的成本控制工作计划，但是在计划实行时，很多人员不太配合，往往会造成成本控制的效果不佳。在单位内部缺乏有效的管控机制和监督制度，这就会很难调动人员的工作积极性。

　　（三）成本管理方法比较落后

　　虽然当前很多先进的成本管理方法已经在社会上有了更大的应用，但是这些成本管理方法应用往往在事业单位比较重视，单位仍然保留着比较传统的控制方法，这就不能够满足当前工作的需要。在新技术和新方法下，就会给单位带来很大的成本控制，如果单位选择方法不当，就会造成后期的成本控制不佳。

　　三、全面预算和成本控制在单位财务管理中的应用研究

　　（一）引导所有职工参与预算

　　单位落实预算方案，实现对运营工作全部过程的把控，运营的全方位主要是指单位内部所有运营活动都要引入全面预算理念。无论是在单位的资产管理、财务资金管理，或在单位各个收入支出等环节中，都要以当前的项目基本预算为主，制定预算目标，构成一个综合性的预算体系。预算管理的全过程主要是指预算活动需要贯彻于单位的经营始终。在单位的全部生命周期内，要实现事前、事后、事中所有预算工作的融入，此外，预算管理还不仅局限于当前单位内部预算方案的编制和方案的分析，还应该贯穿于所有的预算执行和预算分析中，以及贯穿于预算的调整、考核、预算奖励惩罚中[2]。

　　（二）采用科学的方法，来保证预算工作能够得以落实

　　为了能够使单位的预算工作得到落实，在单位组建预算管理委员会，或者由高层的领导和其他业务部门的负责人，组织成立预算领导工作小组。组织开展单位内部所有的预算工作，其中在单位可以组织设立预算部，由该部门去负责所有预算的统筹工作，开展预算方案的组织编制，以及组织人员去落实预算。高层领导在审批预算目标之后，由该部门组织预算目标的分解，对于预算执行中的问题要组织协调处理。对于各部门预算执行状况，做好监督考核，以保证各部门都能够完成预期的预算目标，确定科学合理的预算方案、编制方法，运用零基预算、滚动预算、项目预算，来由上至下做好预算目标的分解和执行。单位还要根据各个部门的年度工作计划，来设计预算指标，最终将其细致的分解为季度或月度预算，并予以控制，这样才能够达成年度的预算目标。单位要充分认识到当前预算编制的作用，立足于单位实际状况，并结合单位财政资金拨款与单位预期的实现目标来编制切实可行的预算方案。

　　（三）强化成本控制意识

　　由于单位内部要依靠国家财政资金的拨付来维持日常运营活动的运转，但是有些财务人员和单位对资金的控制意識不强。在部分运营活动中，存在浪费资金问题，因此就要单位所有的职工和高层领导都去重视成本控制工作，更新职工的成本控制思想意识。领导可以组织所有的职工去学习成本控制各种技巧和方法、单位制定的成本控制方案和相应的制度，使其能够得到贯彻的落实。

　　（四）将绩效考核都纳入到成本管控的范围内

　　给各个部门都设置年度的成本控制目标，通过应用绩效考核的方式去检查各部门成本控制工作的落实状况。将考核结果与职工的薪酬发放相联系，这样才会提高职工对成本控制工作的重视度。对于那些在工作中有比较明显的成本控制工作效果的职工，应该给予相应的物质奖励，然而对于那些违背单位成本控制制度，要先规范人员行为，并加大惩处，这样才能够使考核工作变得更加透明、公开。在单位形成良好的绩效考核氛围，让考核工作能够凸显出考核的价值，这样会减少资金的使用，也能够减少那些不合理的绩效行为。

　　（五）构建完善的资金控制体系

　　单位要结合自身的运营实际状况和单位发展状况，建立运营发展的资金控制体系。对于单位来讲，只有保证资金链顺畅流动，才能够使单位有一个更加完善的资金控制体系，以此来实现提高单位资金利用效率，使单位的资金弹性较高。

　　在当前信息时代下，单位运营经营会受到信息技术的影响，信息技术也会运用到单位的财务资金管理方面。通过建立信息化的资金管理系统，来实现对资金运作和流转过程的管控，实现现代化资金控制是单位未来经营转型发展的前提。资金控制体系也能够优化现有资金利用效率，资金信息系统的使用也能够有效地降低资金使用成本，使资金的利用风险降低，而且还会调动其他的运营管理工作。因而，要逐步推動单位资金管理制度的完善，建立一套适合单位运营的资金控制体系，培养高端的资金控制人才，实现对资金使用成本的管控，并给人员提供专业化的培训，提高人员的创新力。在信息平台上，使资金的流转信息可以高效地传递，这样帮助领导人员可第一时间掌握单位的资金状况，以在第一时间对各个运营环节的资金把控，为单位的发展决策而提供更多的支持[3]。

　　（六）成本管控必须落实于事前、事中和事后

　　对于单位来讲，成本管控必须要充分地重视当前事前控制、事中控制、事前的控制，主要是起到一些预测作用。事前的控制能够实现对单位各项运营活动的指导、控制，如果在事前就发现了问题，此时就要立即做出处理来使财务成本控制工作能够都落实。在事后做好控制，要对财务工作期间存在的一些问题做好分析，其主要目的是检查成本管理的工作效果，使预算工作能够未雨绸缪起到一定的导向作用。在每个环节中，都有一定的衡量目标和具体控制方案，如果单位认真地做好事前、事中的控制，就可以降低整个单位的运营成本，提高单位的净利润。事业单位要在内部构建一个完善的成本核算和预算体系，预算执行结果不能够真实地反映出单位实际业务状况，这会给单位的成本控制带来很大的困扰。因此，要建立成本核算机制，可以借鉴外部单位的运营经验来在单位内部应用。建立高效的成本控制体系，并引入新型成本控制方法，强化基础的成本核算工作优化，成本费用的支出核算也是当前成本管控的基础，也要规范核算工作内容，提高成本核算信息的质量水平，有助于为成本控制工作提供更精准可靠的数据。通过规范和优化成本核算工作，强化成本控制分析比较，这样才能够使成本的支出结构变得更加合理。明确单位内部成本支出在哪方面消耗较大，优化成本结构，降低单位财政资金的支出。通过基础成本核算来转变职工思维，挖掘单位业务运营的潜在优势，应用合理方式来为单位增收节支。

　　四、结束语

　　在当前行政事业单位的改革工作中，要加大全面预算的引入，通过优化设计预算制度，组建预算部门，由财务人员组织开展成本控制，通过应用预算与成本管控的工具，来实现降低单位运营成本的目的。同时，增加单位对财政资金使用的把控，以及控制单位运营中的各类风险，并结合单位实际应用状况，探索一条符合单位实际发展预算管理的方法，充分调动每个职工参与工作积极性，确保单位的全面预算工作能够得以顺利的执行落实，使单位的预算工作管理水平达到更高。