证券公司内部体系的建立——A证券公司为例
来源：UC论文网2015-11-03 17:00
1.绪论 1.1研究背景和研究意义 长期以来，由于股东（大）会、董事会及监事会制度不健全，内部稽核审计力量不足，权威性不高，内部控制制度缺失是A证券公司目前普遍存在的问题，
1.绪论
1.1研究背景和研究意义
长期以来，由于股东（大）会、董事会及监事会制度不健全，内部稽核审计力量不足，权威性不高，内部控制制度缺失是A证券公司目前普遍存在的问题，给A证券公司造成了很大的风险隐患。A证券公司内部控制的不健全或无效又在很大程度上是由于内部控制体系缺失造成的，因此，加强对A证券公司内部控制体系的建立的研究是很有必要的。
1.2研究的主要内容
本文阐述了公司内部控制的基本原理与方法，以及A证券公司内部控制的基本原理与方法，重在理论的阐述与解释。从A证券公司控制环境、风险识别与评估、控制活动与措施、信息沟通与反馈、监督与评价等角度入手，逐项分析了A证券公司在上述方面的内部控制现状及其改进措施。同时，本文分析了A证券公司两大主要业务（经纪业务和承销保荐业务）的内部控制现状及其改进措施。
A证券公司内部控制涉及多个方面，为了能够集中精力作系统、深入的研究，笔者在众多的命题中进行了取舍，选取了A证券公司内部控制体系的建立这一命题。
本文正文部分共分四章。第一章为绪论。第二章阐述了公司内部控制的基本原理与方法，以及A证券公司内部控制的基本原理与方法，重在理论的阐述与解释。第三章从A证券公司控制环境、风险识别与评估、控制活动与措施、信息沟通与反馈、监督与评价等角度入手，逐项分析了A证券公司在上述方面的内部控制现状及其改进措施。第四章分析了A证券公司两大主要业务（经纪业务和承销保荐业务）的内部控制现状及其改进措施。
本文从系统论的角度，抓住A证券公司内部控制体系的建立这一命题，全面审视和思考A证券公司内部控制的基础理论和应用理论问题，试图得出对A证券公司内部控制体系建立的科学认识。
2.内部控制的基本原理
2.1公司内部控制基本原理
根据内部控制相关理论，公司内部控制体系是指一个实施的过程，是公司从上至下的一个集体行为，其目的是为了实现控制目标。公司内部控制体系的内容十分丰富，包括很多的内容：保证公司合法合规的经营、保证公司的资产安全、保证公司的财务报表以及相关的公告信息完整且真实、提升公司的整体运营水平、增强公司的经营效率、实现公司既定的发展战略目标。
在公司里建立内部控制体系以及具体实施内部控制的时候，都必须注重全面性，重要性，平衡性，适应性和成本效益等原则。全面性原则是指内部控制应贯穿决策，执行和监督的全过程，涵盖了各种公司和各自的业务单位和问题。重要性原则指的是要主次分明，在具体的内部控制时一方面要做到全面的控制，另一方面还必须抓住重点，控制好高风险的业务以及关键的业务。平衡性原则指的是注重整体的均衡，要有一个全局的观念，实施内部控制的时，一方面要考虑整体的企业经营效益，另一方面还要求治理结构、业务流程等相互监督，达到一个动态的平衡。适应性原则指的是内部控制要适应公司的实际情况，要明确内部控制并不是一成不变的，它与公司的整体业务水平、行业的竞争力、实际的业务水平等因素相适应，应该根据具体的情况去调整。成本效益原则指的是一个效益原则，具体的要求是同没有实施内部控制相比，实施了内部控制必须取得更好的效益，这要求对于成本有一个良好的控制。
在公司里创建内部控制体系的时候，要想取得一个良好的效果，必须考虑的因素有五个方面，也就是内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部控制。以下分别针对这五大要素进行分析。
公司必须在不违法国家相关法律法规以及公司规章制度的前提下，创建一个规范的治理机构，明确各个部门的具体责权分配，实现责任到人的制度，要形成一个平衡的、适度的机制。在公司治理结构比较规范的股份有限公司内，股东大会、董事会、监事会、经理层相互协调，相互配合，共同组成健全有效的公司治理结构。股东大会享有最高决策权，其决策范围包括利润分配、对外投资、筹措资金、公司经营方针、经营计划、经营预算等。凡是对于公司来说比较重大的决策，均应由股东大会审议并做出决议。股东大会的决策权利是由《中华人民共和国公司法》及相关法律法规赋予的，并且符合公司章程的相关规定。董事会在公司组织结构中对股东大会负责，董事会的主要职权的经营决策，但其经营决策应符合股东大会的决议。在内部控制有效实施的公司中，董事会一般应下设审计委员会，董事会审计委员会直接领导公司内部审计部门，负责对全公司的内部审计工作，包括常规审计、专项审计、离任审计等。董事会审计委员会成员和公司内部审计人员应具有独立性、专业性以及良好的职业操守。监事会在公司组织结构中对股东大会负责，监事会的主要职权是监督，但其监督职权要符合广大股东的利益，其监督对象是公司的董事、经理层和中高级管理人员。经理层是公司各项具体事务的管理者，是公司具体生产经营活动的主导者，其管理范围不得超过公司股东大会和董事会的授权，其组织管理活动实际上是对公司股东大会和董事会决议事项等的实施活动。公司各部门、全体员工均承担一定的内控职责，其合法合规地履行各自的岗位职责就是对公司内部控制有效实施的最大贡献。
2.2A证券公司内部控制基本原理
风险识别与评估是指，A证券公司应及时识别、确认公司在经营管理过程中的风险，并通过合理的风险度量方法和制度安排对经营环境不断变化所伴生的风险及A证券公司的风险承受能力进行适当评估。控制活动与措施是指保证实现公司战略目的和经营目标的政策、程序，以及预防、化解风险的措施，主要包括在经营与管理中A证券公司的授权与审批、业务规程与操作程序、复核与查证、相互独立与制衡、岗位权限与职责分工、应急与预防等措施。信息沟通与反馈是指公司应及时对公司中各类信息进行记录、汇总、分析和处理，并在此基础上进行有效的内外沟通和反馈。监督与评价是指对内部控制的各要素（包括但不限于控制环境、风险识别与评估、控制活动与措施、信息沟通与反馈等）的有效性进行检查、评估，发现内部控制中的设计和运行缺陷并及时整改。
当前，各大A证券公司都比较重视内部控制工作，有效的内控能够保证公司经营的合法性与合规性，以及A证券公司内部各项制度的贯彻执行与落实，可以预防经营风险与道德风险，保障公司客户的资产及A证券公司资产的安全、完整，保证A证券公司的财务信息、业务记录与其他信息的可靠性、完整性、及时性，并提高A证券公司的经营效益。要建立有效的内控机制，A证券公司应结合自身实际情况，按照相关法律法规的规定，建立有效的内控机制和内控制度。同时，A证券公司应当定期或不定期评价内控的有效性与适当性，并根据环境、市场、技术、法律规定的变化适时完善与调整。
A证券公司内部控制应当坚持原则包括健全性、合理性以及制衡性，通过规范的制度确保公司内控的有效实行。健全性是指内部控制不能存在内部控制的漏洞或空白，将事前、事中、事后的内部控制统一起来，涵盖范围包括A证券公司的所有业务、所有部门和全体员工，并包括决策、执行、监督、反馈等各个环节。合理性是指内部控制的成本应该合理，应当符合法律法规和监管部门的规定，并且要与A证券公司业务范围、经营规模、风险状况及所处的环境相适应。制衡性是指A证券公司在部门设置上要做到前后台业务相分离，部门和岗位之间既要权责分明，又要相互牵制，不能有部门设置上的漏洞。
3.A证券公司整体运营方面的内部控制..........................17
3.1现状与风险识别..........................17
3.1.1控制环境概况..........................17
3.1.2风险识别与评估的概况..........................19
3.1.3控制活动与措施概况..........................21
3.1.4信息沟通与反馈概况..........................22
3.1.5监督与评价概况..........................22
4.A证券公司主要业务的内部控制..........................29
4.1A证券公司经纪业务..........................29
4.1.1风险识别与改进措施风险识别..........................29
4.1.2改进措施..........................31
4.2A证券公司承销保荐业务..........................33
4.2.1风险识别与改进措施风险识别..........................33
4.2.2改进措施..........................34
5.后记.........................................35
3.A证券公司整体运营方面的内部控制
3.1现状与风险识别
A证券公司成立于1990年，是国内首批A证券公司。A证券公司的业务范围包括，证券投资咨询、证券交易、证券经纪、相关咨询顾问、证券财产管理、证券投资基金代销；为期货公司提供中间介绍业务。
控制环境涵盖A证券公司主要领导的思想、管理者职权的设定、管理层的经营作风、管理人员的配备、工作职能的确定、管理人员的监控措施、员工的聘用制度、职员的工作诚信、公司的组织结构、营销策略、公司的信誉度。
（1）公司法人治理结构不合理，股东大会权限过大。
在公司决策程序中，股东大会权限过大，相比之下董事会权限过小，一些比较适宜由董事会决策的事项，均需要由股东大会审议通过。同时A证券公司作为一家股份有限公司，股东众多，召开股东大会程序繁琐，耗时颇长，且容易产生不必要的分歧，造成决策效率低下，在经营管理中容易贻误战机，错过机遇。在2007年之前的原有监管体系下，A证券公司被分为两大类，即规范类A证券公司和创新类A证券公司，只有创新类A证券公司才有资格从事融资融券、直投等创新试点业务，规范类A证券公司只能从事传统业务，不能从事创新试点业务。A证券公司管理层经过调查研究和充分论证，认为公司应尽快申请创新类A证券公司资格，以便在获得资格后申请开展创新试点类业务。按照中国证监会的审批要求，申请创新类A证券公司资格须经公司股东（大）会或董事会审议通过，具体以A证券公司的《章程》规定为准。按照A证券公司《章程》的规定，申请新业务资格须经A证券公司的股东大会审议通过。A证券公司管理层的计划获得了董事会的首肯，并在董事会会议上审议通过。在董事会提议召开股东大会时，众多股东之间产生了比较大的分歧。有的股东认为申请创新类A证券公司资格仅仅是为了开展融资融券、直投等创新业务，但创新业务的盈利前景并不明朗，且前期需要投入很多资源，容易造成亏损。有的股东认为A证券公司没有开展创新业务的人才储备，也很难招聘到合适的人员，担心即使获得相关资格也无法开展创新试点业务。也有的股东认为，当前仅靠传统经纪业务就可获得超高盈利，再开展创新业务没有必要。由于股东分歧严重，关于申请创新类A证券公司资格的股东大会始终未能召开。
4.A证券公司主要业务的内部控制
在A证券公司的各项业务中，经纪业务是公司最稳定、最重要的利润来源。承销保荐业务波动性较大，也是公司利润的重要来源。自营业务和研究咨询业务对公司利润贡献比例较小，是公司非主要业务。
4.1A证券公司经纪业务风险识别与改进措施
一般来说，A证券公司经纪业务的风险可分为两大类：客户风险和管理风险。客户风险是指在客户开立账户、证券交易、资金调拨、清算交收、转户销户等环节的风险；管理风险是指A证券公司经纪业务部门在内部管理方面因内部控制失效所导致的风险。
在客户开户环节，A证券公司可能面临的风险点包括：①非投资者本人或未经公证的代理人办理证券账户幵户（即非本人开户）；②在A证券公司营业网点以外为客户办理证券账户开户业务（即非现场开户）；③没有法人资格的企业、事业单位、社会团体及个体户等开立证券账户；④未指派专人对空白证券账户卡进行保管，对回收的证券账户卡未进行销毁等。
在客户身份验证环节，A证券公司可能面临的风险点包括：①客户使用他人身份证开户，或使用虚假证件幵户，或使用过期身份证明文件进行开户；②客户使用的身份证明文件与业务所要求文件不一致；③客户使用的第二代居民身份证无法用身份证读卡器识别，并且无法提供佐证，但仍为其开户；④客户身份证与公安部居民身份证查询系统查询信息不一致，但仍为其开户：⑤未按照规定留存客户的身份证明文件及相关申请材料或影印件；⑥机构客户提供的相关申请材料不全，未提供实际控制人相关材料等。
在客户指定交易和转托管环节，A证券公司可能面临的风险点包括：①非客户本人或无效代理人办理指定交易、撤销指定交易和转托管业务；②业务申请表格关键信息与客户提交材料或身份证明文件不相符，或填写不完整；③账户中证券被司法冻结且尚未解冻的情况下为客户办理了指定交易、撤销指定交易和转托管业务等；④机构客户办理指定交易、撤销指定交易和转托管业务时未提供有效授权文件，或提交相关申请材料与预留印鉴不一致，且未提供合法变更证明；⑤客户账户存在资金透支或特殊限制处理的情况下，为客户办理了转托管和撤销指定交易等。
参考文献（略）
