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分析电子商务环境下的税收流失问题

来源:UC论文网2015-12-22 20:00

摘要:

虽然电子商务发展尚处于初期阶段,作为互联网的一个分支,时至今日电子商务发展时间已经将近20年,我国人民的生活学习和国民经济都受到电子商务发展的重要影响,但是这种新兴

虽然电子商务发展尚处于初期阶段,作为互联网的一个分支,时至今日电子商务发展时间已经将近20年,我国人民的生活学习和国民经济都受到电子商务发展的重要影响,但是这种新兴商务形式也对我国的税收政策产生了一定影响,最直接的体现就是税收流失问题,这也是当前我国税务部门亟待解决的问题。

一、电子商务税收流失的原因

税收流失的严重性正在随着电子商务的发展而逐渐凸显,造成税收流失的因素并不是单方面的,可以从以下几个方面得以体现:

(一)税收制度不健全

相对于传统商务形式,电子商务采用的支付方式是电子化的,并且交易主体和交易对象都不可见,交易范围也由传统交易范围扩大到全球范围,上述这些因素都是造成电子商务税收征管困难的因素。虽然我国电子商务发展时间已将近20年,但是我国的税收政策建设速度显然跟不上电子商务发展的脚步,至今我国都没有制定专门用于电子商务的税收政策,大量税款都白白流失了。税收制度不健全对电子商务的影响,主要体现在以下几个方面:传统税收稽查不适用于电子商务,传统商务形式要涉及到零售商、代理商和批发商等多个环节,而电子商务并不需要这些,消费者能够直接得到销售商提供的商品,并且订购商品、支付货款、确认收货等,都需要在网上完成。电子商务不受时间和地域限制,简单来说,就是具有较强的隐蔽性和流动性,给税收征管带来很大的困难;课税凭证的无纸化和电子化,让税收稽查的难度进一步增加,传统商务都需要建立账本、相应的交易凭证和报表等,只需要审查这些凭证的合法性、有效性和真实性,就能够保证税收稽查的质量。但是电子商务都是将交易凭证以电子化的形式保存下来,电子化的凭证可以随意修改或者删除,即使没有响应的报表、凭证,税收部门也毫无办法,税收稽查陷入被动。并且随着加密技术的发展,纳税人可以用非常复杂的密码保存这些凭证,阻碍税收部门收集资料;电子商务所使用的电子货币,让税收稽查困难重重,电子商务使用网上银行和电子货币进行交易,只需要在网上填制电子化的账簿、发票等交易凭证,并且可以修改和删除,使用密码隐藏交易信息,税收部门很难查清纳税人的银行账目。

(二)交易国际化加大了税收征管难度

互联网的发展给电子商务的国际化带来了广阔的发展空间,跨国交易已经屡见不鲜,出于成本考虑,跨国交易者都想尽可能将成本降至国内程度,部分银行开始提供“税收保护”的服务。我们知道,税收部门可以从银行方面得到交易信息,这实际上是一种监管制度,能够有效减少逃税避税现象。但是这些提供“税收保护”的银行多是开设在避税地区的,因此这种监管制度很难起到实际作用,也给逃税避税带来了“空子”。

(三)国际税收混乱

电子商务具有流动性和快捷性等优点,这也是电子商务快速发展的基础,同时也是带来税收流失问题的因素。电子商务交易不受时间和地点限制,因此很难判断交易场所、服务和产品等,例如国外某企业来到我国开展贸易活动,只需要使用装有交易软件的服务器就能够实现交易,而服务器交易这种行为到底属于何种贸易行为是很难界定的,交易双方也很难判断,也不清楚收入来源地。对于常见的无形财产、商品销售和劳务提供等,多数国家都有着明确的区分和规定,但是电子商务的商品、劳务都是数字化的,因此其属于劳务所得还是销售所得很难判断,再加上数字信息可以被修改、删除和加密,因此不好划分电子商务所得的性质,导致国际税收混乱。

二、改善税收流失问题的措施

(一)改革税收监管制度

可以从以下几个方面着手:制定电子商务税收登记制,为了促进税收制度的完善,在进行电子商务交易活动时,纳税人需要到税务部门登记电子商务税务,填写登记表、商品名称、商品种类、商品网址、交易方法、结算方法、网银账户等信息,上报给税务部门,对于纳税人设置的保护资料所用的密码,也要上报给税务部门备份。税务部门要审查纳税人的信用状况,合格后才能发放登记号,给予开展电子商务活动的权限。

(二)加强网络监管

网上交易很难监管和控制,税务部门要积极与网络技术部门和银行等开展合作,开发具备网络监管功能的税收管理软件,软件具有追踪功能和统计功能,软件本身能够进行校验,防止纳税人为了逃税避税恶意修改数据,税收数据存储在服务器上,纳税人可以自己下载核对信息。电子商务具有隐蔽性和流动性的特点,而交易支付需要涉及到银行,可以以支付环节作为突破点,和银行合作,监管交易双方的信息,防止出现诈骗等违法行为。

(三)加强国际交易监管

国际化的电子商务更加隐蔽,出现税收问题的频率也更高,纳税人可以通过在避税国家开设公司达到逃税避税的目的,也可以将利润从税收较高的国家转移到税收较低的国家,实现增加经济利益的目的。税收部门要尽快建设计算机网络并连接国际互联网,和其他国家合作,共同打击逃税避税的违法现象。

三、结束语

综上,在这个信息化和数字化的社会,电子商务必将成为时代发展的主流,电子商务的发展给国民经济发展带来了积极影响,但是也存在税收流失的问题,社会各界要共同努力,和税收部门合作,做好电子商务的税收监管工作,保证电子商务的合法性,提高税收质量。

作者:李新军 单位:中共克拉玛依市委员会党校

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