建筑公司增值税抵扣问题

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• MM头Selina

  建筑业增值税的抵扣办法
  一、可抵扣增值税进项税的项目
  要求
  1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的商签订协议，取得增值税专用，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“流”三流一致。
  2.业务经办人员对取得的增值税专用，应在开票之日起15天内连同其他提交给财务部门。
  3.收到的名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县(市)区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。
  4.增值税抵扣联不可折叠，不能污损，密区不能出格、压线，盖章不能压住金额。
  原材料
  材料采购成本一般包含：价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用。
  材料类别(列举)是否可抵扣增值税扣税凭证税率
  钢材、水泥、混凝土是增值税专用17%
  油品、火工品是增值税专用17%
  原木和原竹是农产品收购或者销13%
  管理要点：
  (1)2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度;
  (2)各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购;
  (3)所谓“一票制”，即商就货物销价款和运杂费合计金额向建筑企业一张货物销，税率统一为17%;所谓“两票制”，即商就货物销价款和运杂费向建筑企业分别货物销和交通运输两张，税率分别为货物17%、运费11%。
  周转材料
  包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。
  进项抵扣税率：
  (1)自购周转材料：17%;
  (2)外租周转材料：17%;
  (3)为取得周转材料所发生的运费：11%。
  管理要点：
  (1)项目使用的周转材料，由上级法人单位统一、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。
  (2)各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。
  临时设施
  临时设施包括：
  (1)临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋厂、模板厂等;
  (2)临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线;
  (3)临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路;
  (4)其他临时设施(如：临时用地、临时电力设施等)。
  进项抵扣税率：
  (1)按照建筑劳务签订合同：税率为11%;
  (2)如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料17%、分包11%;
  管理要点：
  临时设施应严格按照合同预算进行控制。
  包清工，对方可以选择简易计税，税率3%，注意合同比价。
  成本费用项目明细取得类型抵扣率备注
  1、劳务分包(分包方为有建筑资质的公司)增值税专用11%
  2、劳务分包(分包方为有建筑劳务资质的公司)增值税专用11%
  3、劳务派遣费用增值税专用6%
  4、对劳务队伍的考核奖励增值税专用11%或6%作为价外费用开票抵扣
  管理要点：
  原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同，禁止与个人签订劳务合同。
  包清工，对方可以选择简易计税，税率3%，注意合同比价。
  机械租赁
  指从外单位或本企业其他核算的单位租用的施工机械(如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等)，包含设备进出场费、费、修理费。
  进项抵扣税率：
  分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为17%。
  管理要点：
  (1)签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息;
  (2)推行机械租赁电商平台集中采购。
  专业分包
  总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总包对分包工程实施管理。
  进项抵扣税率：
  建筑服务业为11%。
  管理要点：
  (1)专业分包的价款在计算预缴增值税时可以从总包价款中扣除;
  (2)总、分包双方应签订分包合同，交项目财务部门进行备案。
  差旅费-住宿费
  核算员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。
  进项抵扣税率：
  (1)住宿费用：6%;
  (2)旅客运输服务，即机票费、车船费等：不得抵扣;
  (3)餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等：不得抵扣。
  管理要点：
  (1)实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作协议，按月结算、开具增值税专用、付款;
  (2)职工零星出差，也应取得增值税专用。
  办公费
  办公费指文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材(如墨盒、存储介质、配件、复印纸等)等发生的费用。
  进项抵扣税率：17%。
  管理要点：
  由法人单位办公室通过商务平台集中采购。
  通讯费
  公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如：公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。
  进项税率：
  (1)办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：11%，6%。基础电信服务，税率为11%;增值电信服务，税率为6%;
  (2)邮寄费：11%，6%。交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6%。铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。
  管理要点：
  由办公室与指定通讯公司、邮递公司签订服务协议，由专人负责建立台帐进行日常登记，定期(按月)统一开具增值税后进行结算。
  车辆维修费
  (1)车辆修理费：车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等。
  进项抵扣税率：17%;
  管理要点：由办公室等相关部门与维修厂家签订协议，实行定点维修，由专人负责建立台帐进行日常登记。
  (2)油料费：管理用车辆发生的油料款。
  进项抵扣税率：17%;
  管理要点：由办公室等相关部门与中石油、、物资公司加油站等签订定点加油协议为司机办理加油卡充值，由公司定期进行结算。
  (3)过路、过桥、停车费：
  进项抵扣税率：11%;
  管理要点：由办公室等相关部门统一办理不停车收费系统(ETC)定期进行结算。
  (4)车辆保险费：
  进项税税率：6%;
  管理要点：在股份公司保险集中采购目录中进行比价招标形式采购。统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用。
  租赁费
  包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。
  进项税税率：
  (1)房屋、场地等不动产租赁费：11%;
  (2)租赁费：17%;
  (3)其他租赁费，如电脑、打印机等：17%。
  管理要点：
  各单位应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产，获取增值税专用。若出租方为小规模纳税人时，应要求其在税务机关代开增值税专用，谨慎选用自然人的相关资产。
  书报费
  包括的图书、报纸、杂志等费用。
  进项税税率：13%;
  管理要点：
  应由经办部门到邮政局、出版社等单位统一订阅，获取增值税专用。
  物业费
  包括机关办公楼保洁等费用。
  进项税税率：6%;
  管理要点：
  经办部门应该明确划分办公用与职工福利部分，分别开具专用和普通。
  水电气暖燃煤费
  进项税率：
  (1)电费：17%;(县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且商采用简易征收，税率为3%)
  (2)水费：13%;(自产的自来水或商为一般纳税人的自来水公司销自来水采用简易征收，税率为3%)
  (3)、煤气等：17%。
  管理要点：
  与地方供电、供水、供气等部门沟通，协商分开计量办公、经营、集体福利用水电气，分别开具办公楼、食堂等所用水电气的增值税专用和普通。
  会议费
  各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。
  进项税税率：
  (1)外包给会展公司统一筹办的，取得的为会展服务的增值税，进项抵扣税率：6%(现代服务业“营改增”后，会议展览服务属于现代服务业中的文化创意服务);
  (2)租赁场地自行举办的，取得的为不动产租赁服务的,进项抵扣税率为11%。
  管理要点：
  (1)应根据召开会议的要求，充分考虑成本效益，选择不同的方式;
  (2)选择外包给酒店、旅行社等单位统一筹办的，应取得会务费增值税专用。
  修理费
  包括自有或租赁房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。
  进项税税率：
  (1)房屋及附属设施维修：11%;
  (2)办公设备维修：17%;
  (3)自有机械设备维修及外包维修费等：17%。
  管理要点：
  应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议，定点维修，定期结算。
  广告宣传费
  进项税率：
  (1)印刷费：17%;
  (2)广告宣传费：6%;
  (3)广告代理及其他：6%;
  (4)展览活动：6%;
  (5)条幅、展示牌等材料费：17%。
  管理要点：
  应由相关部门与印刷厂、广告公司等单位签订协议，定点采购，定期结算。
  中介服务费
  中介审计评估费：指聘请各类中介机构费用，例如会计师事务所审计查账、验资审计、资产评估、高新认证审计等发生的费用。
  咨询费：指企业向有关咨询机构进行技术经营管理咨询所支付的费用，或支付企业聘请的经济股份、法律顾问、技术顾问的费用。
  进项税率：6%。
  技术咨询、服务、费
  使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、技术服务、技术培训、技术过程中发生的有关开支。
  进项抵扣税率：6%。
  绿化费
  指公司用于环境绿化的费用。如：采购花草、办公场所摆放花木等。
  进项税税率：13%;
  管理要点：
  注意用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税，已抵扣要做进项税转出
  劳动保护费
  因工作需要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、以及按照原劳动部等规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护保健食品。
  进项抵扣税率：17%;
  管理要点：
  (1)应注意区分劳动保护费与职工福利费的区别。劳动保护支出应符合以下条件：用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生;用品或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工;数量上能满足工作需要即可;并且以实物形式发生;
  (2)由办公室等相关部门通过商务平台集中采购。
  检验试验费
  指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。
  进项抵扣税率：6%;
  管理要点：
  应尽量选择集团四通检测公司进行试验检验。
  研究与开发费
  指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。
  进项抵扣税率：
  (1)研发劳务：11%、3%;
  (2)研发设备、材料：17%;
  (3)委托研发服务：6%。
  管理要点：
  应按照研发费核算办法，准确归集核算研发项目的相关投入，建立研发辅助账进行专项核算。
  培训费
  企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，包括但不限于企业的图书发生的费用，企业人员参加的岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获取到增值税专用，则可以抵扣。
  进项抵扣税率：6%。
  安保费
  (1)如聘请安全保卫人员费用：6%;
  (2)为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控室日常维护开支费用：17%。
  取暖费
  进项抵扣税率：13%。
  财产保险费
  为企业资产的财产保险。
  进项抵扣税率：6%。
  物料消耗
  主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯、清洁工具、管理用具、包装容器等。
  进项抵扣税率：17%。
  安全生产用品
  包括施工生产中的安全帽、安全带、安全防护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、安全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触器、漏电保护器、标准电缆、防爆防火器材等。
  进项抵扣税率：17%。
  管理要点：由安全部门根据施工生产需求选择定点定量采购。
  财务费用
  服务收取的费用。相关服务包括货币兑换、账户管理、银行、、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。
  进项抵扣税率：6%。
  管理要点：
  各单位财务部门应与金融机构协商定期结算直接收费项目。
  二、不可抵扣事项
  (一)所有明确列入不可抵扣范围的支出业务应取得普通，不能要求对方开具增值税专用。
  (二)用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费时，相关进项税额不允许抵扣。
  (三)发生非正常损失时，相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。
  非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。各单位应加强相关资产的管理，完善相关制度，避免非正常损失的发生。
  (四)取得合法凭证，但业务内容不属于可抵扣范围，主要有以下项目：
  1.项目部食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费;
  2.项目工会组织的活动过程中发生的物品采购、租赁(场地或车辆租赁)或者慰问费等;
  3.为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费;
  4.自购的周转材料摊销;
  5.机械使用费中外购设备折旧费、机械作人员工资及附加费;
  6.征地拆迁费及房屋、道路、青苗补偿费;
  7.职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、个人教育培训、外聘人员工资、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工的服务相关的支出;
  8.用于职工福利类的培训费、劳动保护费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料消耗、取暖费等不得抵扣;
  9.会议费中外包给酒店、旅行社等单位统一筹办，取得的为餐饮或业不得抵扣;
  10.差旅交通费中机票费、车船费、因公出差的餐费及误餐补助等;
  11.通信费中以职工个人名义开具的通讯费，为职工发放的移动话费补贴、电话费补贴;
  12.车辆使用费中司机安全行车费以及用于集体福利的修理费、油料费等;
  13.业务费，包括餐费、酒、用茶和礼品等;
  14.折旧、摊销、排污费、诉讼费;
  15.保险费中为员工的人身保险不得抵扣;
  16.税金：包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等不得抵扣;
  17.行政事业性收费;
  18.财务费用：利息支出、汇兑损益、与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。
  (五)其他不可抵扣事项：
  1.不能取得合法的增值税扣税凭证的项目;
  2.取得合法凭证，未在规定180日内进行认证;
  3.财政部和税务总局规定的其他不可抵扣情形。
  三、需要做进项转出的事项
  1.上述已抵扣进项税额的购进货物、应税劳务、服务，事后改变用途(发生上述第二条不可抵扣情形)或者发生非正常损失，应将已抵扣进项税额从当期发生的进项税额中转出;
  2.因进货退回或者折让而收回的进项税额，应从发生进货退回或者折让当期的进项税额中扣减;
  3.管理要点：在发生进项税转出事项时应按照的规定逐级审批，做好台帐登记。

  浏览 372赞 155时间 2023-04-01
• 天蝎兔兔

  原则上肯定不能用老项目的抵扣新项目的，那税务局不是吃亏大了吗 ？但是新项目和老项目是财务自己分的，有的时候税务局无法判断是老项目还是新项目的，这个时候就看企业的财务分平了。欢迎关注小文苏立文

  浏览 496赞 76时间 2022-12-29
• 小苹果花苑

  企业最后缴纳的增值税是一样的。

  浏览 270赞 58时间 2022-11-18
• 大灵灵小乖乖

  能

  浏览 435赞 159时间 2022-05-27