2017高企申报要注意些啥

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• 哈亮亮魔人

  2017年高企申报，高企申报的意义不必多说，从税收优惠到品牌形象的提升，对企业来说都是一个很好的机会。
  首先看企业不能通过认定的几种可能问题
  1、成长性不够好的企业，且授权的知识产权少于10个；
  2、研发费用日常做帐不规范，被税务抽查后不出有效的证明；
  3、总收入中，贸易性质产品的收入占比较大；
  4、专项审计时从成本中挖掘研发费；
  5、网上申报时，企业的证明附件材料不充分。
  6、企业近三年发生税务处罚、重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
  申报前做好哪些准备
  
  1.申报高企我们要查阅哪些文件
  仔细研读《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）是重中之重，任何脱离认定管理办法和管理工作指引的政策解读当然都是靠不住的。2016年与2008年版本有所改动，具体可点击此处查看（新旧对比）
  2.仔细研读以上两文件后，进行企业自查
  根据高新技术企业认定条件和评分标准，对照企业的知识产权、科技成果、组织管理水平、财务情况进行综合评价，并聘请财务中介机构进行研发费用规划，并针对财务情况，纳税情况进行自查，保证企业未有税务风险。
  
  3.进行高新技术企业申报规划
  （1）设立研发机构
  设立研发机构是企业研发活动的起始，是财务部门归集各项研发经费的依据。企业应当根据企业实际情况及时建立企业的研发中心将企业从事研发活动且高企认定要求的相关人员纳入研发中心统一管理，研发中心由分管副总经理或者总经理直接。
  注意：研发人员的确定要符合高企认定条件中对研发人员的属性、比例要求。贵公司在2016年开始工资表及公司组织架构里面都体现出研发部门。
  （2）研究开发项目立项
  研究开发项目是财务部门分配各项研发费用的依据，也是企业申请技术开发费用加计扣除的依据，是企业申报高新技术企业的必备条件。企业应当将企业实际将要从事的研发活动，按照规定的标准格式（主要是研发计划书，详见附件）申请立项，经分管批准后从事相关研发活动。
  （3）研究开发项目备案
  科技备案是指企业将自已立项的科技研发项目及时报所属科技部门备案，为财务部门争取技术开发费用的加计扣除作准备。根据税务部门检查的要求，科技备案是认定研发项目的前提条件，按要求在所得税汇算清缴前提交相关材料，可享受150%的研发费用加计扣除。
  注意：科技备案的研发项目的立项应当结合企业实际状况填写，当立项预算金额与企业实际发生的研发费用金额相差10%以上的，需要重新立项并说明相关原因。
  （4）研发费用核算
  研发费用核算是指财务部门根据研发机构的研发项目按月对企业发生的各项费用进行核算，并在各项目间进行分配。准确核算研发费用是建立企业高新技术研发体系的关键之一，是准确申报技术开发费加计扣除和申请享受高新技术企业所得税优惠的必备条件。无法准确核算企业的研发费用，既使获取了高新技术企业认定，也无法享受税收优惠。
  （5）研发设备管理
  研发设备管理是指在建立研发机构的同时，对企业的固定资产进行分类，将研发用的或者与研发活动相关的设备，如研发中心的房屋、土地、办公设备、试验设备、检测仪器、小试中试设备等，单独造册管理。研发设备的数量不宜过多，也不宜过少，一般企业以所提折旧额占全部研发费用的15%-25%为宜。设备科和技术部门每月统计研发设备在各个研发项目间的使用情况（工作量分配），财务部根据工作量各研发项目分配应当负担的折旧。
  （6）知识产权申报
  知识产权申报是指技术部门要根据企业研发项目的立项情况及时申报企业的知识产权。知识产权是证明企业研发活动具体高新技术企业特征的重要材料，也是企业研发成果的重要体现，是企业高新技术企业申报和复审的必备条件。
  注意：知识产权申报要符合高企认定对知识产权的技术先进程度、核心支撑作用、数量、获得方式等评价要求。
  （7）科技成果转化证明材料及高新技术产品申报的准备
  企业根据研发活动的开展情况，及时做好新技术与新产品、新工艺、新材料的衔接应用，并佐证材料（包括对应用相关技术的软件产品及高新技术产品的申请，产品质量运行情况的检测报告）。
  特别是企业应当高度关注高新技术产品的认定，随着高新技术企业认定管理的严格化，有无高新技术产品将成为判断企业销的产品是否属于高新技术产品的重要标准。高新技术产品的认证切记取怪名或者过于繁杂的名称，注意名称的概括性，以方便财务部门归集高新技术产品销收入。
  （8）高新技术产品收入核算、软件产品登记
  高新产品收入核算是指财务部门应当逐步分类核算高品和非高品的收入，根据高新技术产品类别分类核算各项高新技术产品收入，注意名称应当与高品名称一致，如无法保持一致的，至少在上模糊开票，附件清单里注明是哪一类高品收入，以方便财务核算和税务审核。
  特别是对于有软件产品销的企业，要及时申请软件产品登记（软件著作权、软件产品检测报告等）。增值税一般纳税人销其自行开发生产的软件产品，按17％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3％的部分实行即征即退政策。
  （9）研究开发组织管理的建立
  根据企业实际及研发机构建立情况，及时建立与高校的产学研合作项目（签订产学研合作协议）、企业内部研究开发费用核算制度、企业研究开发人员绩效管理制度
  4.知识产权准备是重中之重
  
  知识产权与高新评审指标中的两项评分（知识产权和科技成果转化能力共计60分）密切相关，知识产权的数量和质量对高企打分起着至关重要作用。
  2016年新政策对知识产权的评分作出较大调整，不再只是数量多就能拿高分的局面了，现在保证量的同时还要体现质，这个质就表现在知识产权类型、与产品相关度、技术先进性等方面（发明专利的得分高于实用新型或软著）。所以发明专利的重要性不言而喻，建议企业将申请发明专利提上议程为以后高企申报打牢基础。
  小编提醒：满分档需要企业平均每年5项以上（成立3年以上的企业，至少需要15项以上专利及对应的产品才能达到满分档）。所以知识产权数量少的企业，尽快启动实用新型和软著的申请（实用新型从申请到授权一般为6-9个月，软著一般1-2个月）。
  5.做好研发加计扣除以免后顾之忧
  
  1、重点抽查，一票否决
  （1）从2016年开始，高企材料上交后，税务部门加大了对没有做过加计扣除的企业重点稽查，在需企业专项审计研发费用与汇算清缴的研发费金额不一致的情况说明外，还要对企业的研发费用明细帐进行审核，甚至到企业进行实地帐务核实。
  （2）对专项审计从生产成本中列支研发费的企业，税务部门对高企评审具有一票否决权。
  （3）企业的年度报表，若管理费用下对研发费用有单独列支，建议要达到高企对研发费占销收入的比例要求。
  2、追溯3年
  企业符合研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。也就是说，2017年拟申报高新的企业，如果前三年研发费用加计扣除没做的，则在2016年年度汇算清缴前可以做三年追溯。
  看到这里，如果您对相关申报政策仍一知半解，请继续向下看。
  [解读一]对政策文件源的把握和理解
  由于所有关于高新技术企业所得税的优惠政策，均依据于企业所得税法的有关规定，所以我们应该从企业所得税法及其实施条例有关对高新技术企业的规定的条款入读。
  企业所得税法是这样规定的：高新技术企业是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：
  1、产品（服务）属于《重点支持的高新技术领域》规定的范围；
  2、研究开发费用占销收入的比例不低于规定比例；
  3、高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；
  4、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；
  5、高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
  上述五项条件中，第2、3、4项是对高新技术企业的量化指标，是政策的核心和要点，也是后续相关文件的核心内容，我们学习税收法律法规要学会掌握政策的要点或核心内容，这叫提纲挈领。
  而上述三项核心政策，在实践工作中，多数企业感到第4项政策，即“科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例”这一项，在业中是难点，只要突破了这一难点，其他几项比较容易达成政策所要求的条件要素。
  那么，有关法律法规对“科技人员”是如何定义或认定的呢？现有的法律法规没有对“科技人员”做出界定，查询相关文档对“科技人员”的解释，大体定义是：科技人员指掌握一项相关技术的人才，或指掌握某种专门科学技术知识、技能的人。这种界定实际上没有边界，即无法量化什么样的人才属为“科技人才”。正因为此，原《高新技术企业认定管理办法》中规定：科技人才指的是具有大专以上的从事企业科研和技术活动的职工。但修订后的《高新技术企业认定管理办法》则没有明确要求具有大专以上的，这是一项重大的修改。这是从我国企业实际出发，尤其是从我国业的劳动者的实际情形出发，更是呼应“万众创业、大众创新”的中央号召。但，这并不意味着对企业的科技人员就没有要求和标准了，一般来说，具备大专以上的、或持有职业技术院校的、或持有技术员的员工，从事生产或技术研发的，可以统计在企业的“科技人员”人数之内。关于这一项，具体还要看当地税务部门掌握的宽严程度。
  [解读二]正确理解政策导向，把握政策核心要点，创造条件，争取税收优惠。
  高新技术企业的优惠政策是中央促进技术进步、加快产业结构调整，以创新驱动发展战略的有机组成部分，在新的经济环境下，其政策导向是十分明确的，即 坚持高新导向，突出支持企业创新发展的政策；坚持与时俱进，将战略性新兴产业、现代服务业和新业态纳入支持范围；坚持扶持“双创”、加大对科技型中小 企业的支持力度，适当放宽对中小企业的认定条件，助力大众创业、万众创新；坚持放管结合，简化和优化认定管理流程。
  理解了政策精神和政策导向，还要把握政策的核心，高新技术企业政策的核心就是高新技术企业的八项条件（新增三项条件是对企业所得税法第5项条件的扩展），八项条件中三个比例要求是核心要点（与企业所得税法中的三项核心条件相同），八项条件是：
  1、企业申请认须注册成立一年以上；
  2、企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；
  3、对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《重点支持的高新技术领域》规定的范围；
  4、企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；
  5、企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销收入总额符合如下比例：
  1） 最近一年销收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；
  2） 最近一年销收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；
  3） 最近一年销收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
  其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；
  6、近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；
  7、企业创新能力评价应达到相应要求；
  8、企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
  在掌握了高新技术企业的政策条件后，我们还要熟悉高新技术企业的认定程序，认定程序大致如下：
  企业提出书面申请。在“高新技术企业认定管理工作网”注册登记，向认定机构提出认定申请。申请时提交下列材料：
  1. 高新技术企业认定申请书；
  2. 证明企业依法成立的相关注册登记；
  3. 知识产权相关材料、科研项目立项证明、科技成果转化、研究开发的组织管理等相关材料；
  4. 企业高新技术产品（服务）的关键技术和技术指标、生产批文、认证认可和相关、产品质量检验报告等相关材料；
  5. 企业职工和科技人员情况说明材料；
  6. 经具有资质的中介机构出具的企业近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告，并附研究开发活动说明材料；
  7. 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）；
  8. 近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表。
  企业申报的经评审通过后，即由财政、税务、科技三部门组成的认定管理小组确认并公示。
  [解读三] 已经取得高新技术的企业如何做好后续工作，确保优惠政策长期延续。
  高新技术企业，每年5月底前应在“高新技术企业认定管理工作网”填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表。
  高新技术企业发生与认定条件有关的重大变化（如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等）应在三个月内向认定机构报告。
  
  这里要特别注意的是，高新技术企业有下列行为之一的，认定机构将取消其高新技术企业资格：
  1、在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的；
  2、发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的；
  3、未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表的。
  
  企业财务部门在本企业取得高新技术企业资格后，重点要做好相关档案的归档和保存，以备高新技术企业的认定机构来检查，备查中比较重要的有：
  1、各项技术专利，新产品，企业技术人员发表的技术论文，企业参与重大科研活动的相关记录文件；
  2、企业技术人才档案，相关技术人员的、培训和进修、技术资格，受到或部门技术表彰的，参与各项科研活动人员的相关记录；
  3、符合技术开发、新产品研发范围的各项支出的核算和统计。

  浏览 207赞 122时间 2022-12-12