2018年5月1日起增值税专用发票税率从17%变成16%了。

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• ruby纸鸢

  近日，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”)发布，细化增值税改革具体政策措施。其中，最暖心的亮点之一就是允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额，即加计抵减政策。但是，你知道其中的十个细节吗?下面就让我们一起学习一下吧。
  一要注意政策执行期间
  是2019年4月1日至2021年12月31日
  二要注意确认条件
  生产、生活性服务纳税人是指
  邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(简称四项服务)
  取得的销额占全部销额的比重超过50%的纳税人
  三要区分不同设立时间
  2019年3月31日前设立的纳税人 自2018年4月至2019年3月期间的销额(经营期不满12个月的 按照实际经营期的销额)符合上述规定条件的 自2019年4月1日起适用加计抵减政策 2019年4月1日后设立的纳税人 自设立之日起3个月的销额符合上述规定条件的 自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策 四是确认的连续性 确定适用加计抵减政策后
  当年内不再调整，以后年度是否适用
  根据上年度销额计算确定
  五是准确计算加计抵减的基数
  按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额
  不得从销项税额中抵扣的进项税额部分
  不能作为计提的基数
  已计提加计抵减额的进项税额按规定作进项税额转出的
  应在进项税额转出当期相应调减加计抵减额
  六要区分三种情况抵减
  抵减前的应纳税额等于零的
  抵减前的应纳税额大于零且大于当期可抵减加计抵减额的
  抵减前的应纳税额大于零且小于或等于当期可抵减加计抵减额的
  七要记住一个例外
  出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策
  兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为
  且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额
  需要按政策规定予以剔除
  八是单独核算加计抵减
  纳税人应单独核算加计抵减额的
  计提、抵减、调减、结余等变动情况
  九是首次需填表声明
  在年度首次确认适用加计抵减政策时
  需提交《适用加计抵减政策的声明》
  同时兼营四项服务的
  应按照四项服务中收入占比最高的业务在表中勾选确定所属行业
  十是有始有终
  加计抵减政策到期后
  纳税人不再计提加计抵减额
  结余的加计抵减额停止抵减

  浏览 285赞 125时间 2023-02-12
• 喵小贝贝

  根据财税〔2018〕32号《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》，自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

  举例：以17%税率为例，如果当前合同价格为117元（含税），税率改革前，可以抵扣税额为：117/1.17*17%=17元，公司承担成本（不含税价）为：117/1.17=100元。

  在合同采购价格（含税总价）不变的情况下，因适用税率变更为16%，公司可抵扣税额计算为：117/1.16*16%=16.14元，公司承担成本（不含税价）为：117/1.16=100.86元，因公司抵扣减少，公司成本上涨0.86元。

  原金额是包含增值税的，所以计算增值税时，应该换算为不含税金额。换算方法就是：不含税金额=原金额÷(1+17%)。现在增值税税率由17%变成了16%，所以要换算为含税金额，公式：含税金额=不含税金额×(1+16%)。

  扩展

  （1）纳税人销或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为16%。

  （2）纳税人销或者进口下列货物，税率为10%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。

  （3）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

  （4）纳税人、修理、修配劳务税率为16%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务。

  参考来源:百度百科▬增值税税率

  上海市松江区税务局▬税务总局关于调整增值税税率的通知
  

  
  
  

  浏览 450赞 52时间 2022-06-27
• 小红红黑黑

  政策背景：财税〔2018〕32号《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》：自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。政策影响：以17%税率为例，如果当前合同价格为117元（含税），税率改革前，可以抵扣税额为：117/1.17*17%=17元，公司承担成本（不含税价）为：117/1.17=100元；在合同采购价格（含税总价）不变的情况下，因适用税率变更为16%，公司可抵扣税额计算为：117/1.16*16%=16.14元，公司承担成本（不含税价）为：117/1.16=100.86元，因公司抵扣减少，公司成本上涨0.86元。工作要求：1、2018年4月30日（含）之前采购入库或已发生的涉税（17%、11%）业务，原则上要求对方必须在4月份开具专用（公司在5月份接收仍可认证抵扣）；如果对方无法按要求开具17%或11%增值税专用结算，则应沟通对方进行降价或扣款；2、4月30日前已签订合同涉及税率变更的，原则上要求从5月份进行降价（以上述案例计算，原价117元，保证对方收入即公司成本（不含税价）不变=117/1.17=100元，含税价应调整为117/1.17*1.16=116元，即采购价格（含税总价）应降低1元；3、5月1日起，各部门新签合同，商定价格时，除综合考虑市场价格变动因素，应参考历史价格（17%或11%税率）并充分考虑税率变更对公司成本的影响，即，如市场价格未变动（对方提报价格和5月1日前合作价格一致），应以税率降低因素寻求对方降价。

  浏览 323赞 130时间 2022-05-20